일용근로소득 원천징수세액 계산과 15만원 공제 및 1천원 미만 소액부징수

중소기업 세제

일용근로자 일급에서 1일 15만원을 빼고 6%를 곱한 산출세액의 55%를 공제한 금액이 원천징수세액이며, 그 금액이 1천원 미만이면 징수하지 않습니다.

일용근로소득의 원천징수세액은 어떤 순서로 계산하나요?

소득세법 제129조 제1항 제4호는 근로소득의 원천징수세율을 기본세율로 정하면서 일용근로자의 근로소득에는 100분의 6을 적용하도록 예외를 두고 있고 제134조 제3항은 원천징수의무자가 일용근로자의 근로소득을 지급할 때 그 근로소득에 근로소득공제를 적용한 금액에 원천징수세율을 곱한 산출세액에서 근로소득세액공제를 적용한 소득세를 원천징수하도록 정합니다.

근로소득공제는 제47조 제2항이 일용근로자에 대해 1일 15만원으로 정하고 있으며 같은 조 제3항은 총급여액이 공제액에 미달하면 그 총급여액을 공제액으로 보므로 일급이 15만원 이하이면 과세대상 금액이 남지 않습니다. 근로소득세액공제는 제59조 제3항이 제134조 제3항에 따른 원천징수를 하는 경우 산출세액의 100분의 55에 해당하는 금액을 그 산출세액에서 공제하도록 정합니다.

계산례

위 조문을 그대로 대입하면 일급 20만원은 15만원을 뺀 5만원에 6%를 곱해 산출세액 3천원이 되고 그 55%인 1천650원을 공제하여 원천징수세액은 1천350원입니다. 일급 30만원은 과세대상 금액 15만원에 6%를 곱한 9천원에서 55%인 4천950원을 공제하여 4천50원이 됩니다.

소액부징수는 일급이 얼마일 때 적용되나요?

소득세법 제86조 제1호는 제127조 제1항 각 호의 소득에 대한 원천징수세액이 1천원 미만인 경우 해당 소득세를 징수하지 아니한다고 정하며 일용근로소득도 이 범위에 들어갑니다. 조문의 비율을 적용하면 일급 18만7천원은 과세대상 금액 3만7천원에 6%를 곱한 2천220원에서 55%를 공제한 999원이므로 징수하지 않고 일급 18만8천원은 같은 방식으로 1천26원이 되어 징수합니다.

이 금액은 조문의 산식에 숫자를 넣어 얻은 계산 결과이며 일급 기준을 직접 정한 하위 법령 조문은 이 글에서 확인하지 않았습니다.

월급 근로자와 원천징수 방식은 어떻게 다른가요?

제134조 제1항은 매월분 근로소득을 지급할 때 근로소득 간이세액표에 따라 원천징수하도록 정하고 제2항은 다음 연도 2월분 근로소득을 지급할 때와 퇴직자의 퇴직하는 달 근로소득을 지급할 때 연말정산을 하도록 정하는 반면, 제3항의 일용근로자는 지급할 때마다 위 산식으로 세액을 정하고 제129조 제3항이 간이세액표 적용 대상으로 둔 것도 매월분 근로소득에 한정됩니다.

일용근로소득 원천징수에서 확인할 4가지

일용근로자에게 일급을 지급하는 날마다 아래 네 가지를 확인합니다.

1. 일급이 15만원을 넘는지 봅니다. 넘지 않으면 과세대상 금액이 없습니다.
2. 15만원을 뺀 금액에 6%를 곱한 산출세액을 계산합니다.
3. 산출세액의 55%를 공제한 금액이 원천징수세액입니다.
4. 원천징수세액이 1천원 미만이면 징수하지 않습니다. 지급명세서 제출 의무는 따로 확인합니다.

상담 때 아래 자료가 있으면 일용근로자 급여 처리를 첫 자리에서 같이 점검할 수 있습니다.

• 일용근로자 근로계약 또는 근무 내역
• 일자별 지급 내역
• 원천징수이행상황신고서
• 일용근로소득 지급명세서 제출 내역

다 갖추지 않아도 됩니다. 일자별 지급 내역 하나로 시작해도 됩니다.

일용근로자 급여와 원천징수 신고는 세무기장전문센터에서 같이 봅니다.

상담 신청 · 02-516-3830

일용근로소득의 신고와 원천징수 관련 쟁점은 아래 글에서 이어서 볼 수 있습니다.

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본 글은 일반적인 정보 제공을 목적으로 하며 개별 사안에 대한 세무 자문이 아닙니다. 본문의 조문은 2026-10-12 국가법령정보센터 원문으로 확인한 현행 법령입니다.